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[共享服务] 用友任晓慧:营改增给企业带来的影响

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  “营改增”影响“狠”大
  “营改增”将对试点企业的税负、税后利润、现金流产生重大直接影响
  “营改增”除了对试点企业的直接影响外,还将对税务管理、财务管理、信息系统、组织架构&营销模式产生重大间接影响和巨大挑战

  1.营改增给试点企业的税负、税后利润、现金流产生重大直接影响
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  营改增后税负不降反升的主要原因
  增值税只对各个流通环节中新增的价值征税,在具体操作中,允许“扣除”上一环节的已征税款。这种“扣除”是通过增值税专用发票抵扣的形式来实现。拿不到增税发票,那税负率就会大为上升。
  
  大量成本费用由于各种原因难以取得增值税专用发票而不能抵扣或发票抵扣有限,这会增加税负,侵蚀企业的利润;
以前年度取得的存货、固定资产的进项税额不能抵扣;
  
增值税实行以票控税,即使有专用发票,在规定时间内收集齐全难度也很大。

  1、增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人;单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人以发包人名义对外经营,并由发包人承担相关法律责任的,以该发包人为纳税人。否则,以承包人为纳税人。

  2、兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的纳税人应该分别来核算确认销售额,如果不能够分别核算,从高的税率去征税,需要增设税务管理机构、岗位,对增值税实施全流程跟踪和管控。

  3、增值税专用发票应在开具之日起180日内办理认证,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额,需要配备专人负责管理增值税专用发票和申报缴纳。

  4、增值税的纳税期限规定为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度,企业要在税务机关规定的纳税申报期限内,做好进项税和销项税的会计核算和抵扣工作。


  3.发票管理难度大,涉税风险加大
  增值税发票与普通发票不同,不仅具有反映经济业务发生的作用,最主要是作为“抵扣”进项税金的凭证,增值税专用发票应该视同”现金”进行管理。对于纳入“营改增”试点的企业来说,应该有意识地防范增值税专用发票风险的发生。
 
  a、虚开增值税专用发票的税务风险
  -例如,购买和接受服务的是甲公司,但是却按照甲公司的授意把增值税专用发票开给了其关联方乙公司,这就构成了虚开增值税发票行为。
  -企业通过非法形式接受虚开的增值税专用发票或者对外虚开增值税专用发票,除不得进行进项税金抵扣外,还要被加收滞纳金和罚款,情节严重的依据《刑法》的相关规定可能要被处以刑罚。
  -试点的企业应该加强对增值税专用发票的管理,重视增值税专用发票的开具和取得环节的税收风险,尽量避免增值税专用发票违法行为的出现。

  b、进项税抵扣的税务风险
  --每一笔采购业务都必须获得增值税发票,对于之前没有相关制度和工作经验的试点企业来说,做好并不容易;进项税额要在  180天内认证完毕,这个时间限制也是一种巨大的挑战。
  --与增值税应税行为无关的支出,即使取得增值税扣税凭证,也不能够进行进项税金的抵扣。例如,过购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务等。
  --下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:非正常损失的购进货物,非正常损失的在产品、产成品,非正常损失的不动产。


  4.营改增前后的发票管理、税金核算、税企沟通要集团统一操作
  内部承包、分公司经营、联营合作虽有利于企业业务拓展,但在营改增后,增值税与工程造价、成本费用密不可分,能否取得合法、足额的进项税抵扣发票是实现企业节税的关键。
  由于没有健全的会计核算体系和索取发票的意识,将直接导致增值税可抵扣的税款较少,实际税负增加,甚至超过项目的利润率。
  
试点企业要认真对照“营改增”后国家税收政策关于业务流、资金流、发票流“三流合一”的要求,在集团层面统一发票管理、税金核算、税企沟通。

  a、增值税纳税地点:固定业户(机构所在地或居住地),总分机构不在同一省(自治区、直辖市)的,分别向各自所在地申报纳税,经财政部、税总局批准合并向总机构所在地申报纳税。

  b、总机构按规定汇总计算的总机构及其分支机构应税销售额、销项税额、进项税额,并填报纳税申报表。总机构应设立相应台账,记录税款抵扣情况。

  c、增值税抵扣要求企业法人对分支机构和项目集中管控,目前生活服务业、房地产业、建筑业,分支机构众多,分包、转包、挂靠项目众多,对总机构的税务管理能力提出重大挑战。

  d、增值税相比营业税有更多的税务筹划及管理空间,总分机构汇总纳税的筹划、交易模式的筹划、税基最小化的筹划。。。需要在集团层面统筹规划。

  5.营改增后财务管理难度增加
  营业税的计税方式较为简单,“营改增”后会计核算的科目、辅助核算与凭证制作的规则会发生较大变化,会计人员必须要掌握新的规则才能够保障核算准确。

  --“营改增”后,将对企业的税负、资产总额、收入、利润、现金流产生重大影响,财务人员需要时刻关注对企业的影响,充分合理、合法应用过渡期税率差。

  --根据财政部《关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》(财会〔2012〕13 号),按照增值税相关要求设置会计科目和账簿,进行销项税额和进项税额的会计处理、小规模纳税人会计处理、税收优惠会计处理、增值税结转和缴纳的会计处理、过渡期特殊业务会计处理。

  --同时相应修改会计核算制度和相关管理制度,做好“营改增”后的会计核算工作,降低新税制对企业会计核算的风险。

  --房地产行业中,与成本付款相关的有约50种业务场景及其对应的凭证,企业需要对可能存在的各种业务场景,按照新的规则进行凭证规则的设置,包括成本核算、固定资产核算、收入核算等,从而保障核算准确。


  6.营改增后,需要对信息系统进行升级
  营改增对试点企业业务运营的影响是全面的,营改增也必将全面影响试点企业的IT信息系统。

  --IT系统要能够满足“价税分离”的要求
  会计核算要进行价税分离,业务模块与财务模块之间的接口规则也需要针对性调整,例如销售系统、采购系统、费用管理系统等系统的接口规则调整。
  还有大量报表需要按含税与不含税两个口径分别进行统计,企业需要对现有的报表体系进行梳理,以识别需要进行价税分离的报表。

  
--IT系统要能够支撑“全过程的进项税管控”的要求
  一些信息化比较全面深入的企业,希望通过IT系统进行利润测算与过程管控,而营改增后要求用不含税的目标成本、动态成本,这需要对项目管理系统、全面预算管理系统进行升级。
  前期投资测算、开发过程中的利润监控、合同签订,IT系统要能体现对进项税的全过程管理要求。

  
--增值税纳税管理工作比营业税要精细、复杂的多,工作量会成倍增加,因此需要专为企业的税务管理部门提供相应的IT支撑,以帮助企业的税务管理部门提高工作效率

  
增值税发票管理,包括销项发票与进项发票,需要与业务系统无缝衔接,进项发票可以由电子扫描方式录入,避免重复工作与手工工作。

  进项发票认证、进项税抵扣与转出,其中发票认证的最优方案是直接对接金税系统的认证结果。
应纳增值税测算与平衡、纳税申报。

  7.营改增对企业的组织架构、营销模式产生重大影响
  本次营改增试点,确保所有行业的税负只减不增,但不是确保每个营改增的企业税负只减不增。生活服务业、房地产业利润日渐微薄的今天,一旦操作不好,“营改增”可能导致某些企业的税负增加5%乃至更高,这些企业可能将死于这5% ;
  而如果操作得好,税负还有可能下降。一升一降,原有的竞争局面就被打破,“营改增”将成为企业命运的分水岭乃至生死线。如何利用“营改增”的契机,化危为机,是企业的管理水平、控制能力、营销模式以及合作伙伴的规模和素质……的比拼

  --增值税征管严格,以票控税,对跨法人每一个增值环节都要严格征收增值税。管理链条越长潜在风险越大,应考虑对压缩管理层级、缩短管理链条。

  --由于设计(税率6%)、建筑施工(税率11%)、购销(税率17%)等业务的税率不同且差异较大,需要考虑有关业务分拆或合并,基于税负最小化来考虑业务模式的规划和运作。

  --增值税实行环环抵扣,只有取得增值税进项专用发票才能抵扣,为实现企业税负最小化和经济利润最大化,应选择增值税一般纳税人合作并通过合同协议、付款控制等方式确保取得增值税专用发票。

  --企业集团内部关联交易需在集团利益最大化的原则下调整和安排。所有对外交易合同要全部以企业名称对外签订。

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【用友网络】营改增全面解决方案

(出处: UDN 企业互联网技术社区)
发表于 2016-5-16 18:00:55 | 显示全部楼层
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