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[营改增那些事] 生活服务业营改增应对策略解析

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胭脂粉的头像 楼主
发表于 2016-4-5 16:40:54 | 显示全部楼层 |阅读模式
本帖最后由 每周话题 于 2016-4-14 10:44 编辑

2016年3月18日,国务院常务会议审议通过了全面推开“营改增”试点方案,明确自2016年5月1日起,全面推开营改增试点,将生活服务业、建筑业、房地产业、金融业纳入试点范围。此次新增的试点行业,涉及纳税人近1000万户,是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍,其中大部分是生活性服务企业。

一、 生活服务业说明


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根据国务院国发〔2012〕62号《服务业发展“十二五”规划》,生活性服务业主要包含以下内容:

生活服务业各细分行业说明:

QQ截图20160405163521.png


二、 生活服务业营改增计税说明

20164114364317960.png


三、 营改增给生活性服务企业带来的影响

1、 营改增前后税负、利润变化对生活性服务企业的税务管理能力提出更高要求

? 大量成本费用进项由于各种原因难以取得增值税进项专用发票;

? 以前年度取得的大量存货、固定资产的进项税额也不能抵扣;

? 增值税征管实行以票控税,以增值税专用发票为准,销项减进项进行计税,抵扣链条不完整,这会增加企业的税负。

2、 纳税和征管操作复杂,增加了生活性服务企业的管理成本

专用发票管理难度大:增值税“以票控税、以票控成本”,“防止隐瞒销售、虚增成本。

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3、 生活性服务企业的财务管理难度加大

“营改增”不仅改变了生活性服务企业的会计核算体系,同时还带来了开票系统、报税系统、认证抵扣、税款缴纳等操作方面的一系列新问题,财务管理稍有不慎便会产生风险。

? “营改增”后,对生活性服务企业的税负、资产总额、收入、利润、现金流产生重大影响,财务人员需要时刻关注对企业的影响,充分合理、合法应用过渡期税率差;

? 财务人员面临新旧税制的衔接、税收政策的变化、具体业务的处理和税务核算的转化等难题;

? 增值税采用抵扣的核算模式,其应纳税额等于销项税额减进项税额,核算难度较原来大幅增加。

4、 对集团型生活性服务企业的税务管理能力提出重大挑战

? 增值税抵扣要求企业法人对分支机构和项目集中管控,对集团的税务管理能力提出重大挑战。

? 增值税相比营业税有更多的税务筹划及管理空间,例如:营改增过渡政策(存量设备和材料包含的进项税,过渡期即收即退、先征后退等),企业在税务管理上可以有更多的选择。

四、 生活服务业营改增解决方案

1、生活服务业营改增整体解决方案

20164114372323112.png


2、生活服务业营改增核心业务系统
20164114384597305.jpg


3、生活服务业增值税发票票管理

20164114390191981.jpg


五、 生活服务业营改增信息化关键步骤

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